Definisi forensik,kaitannya terhadap akuntansi forensik,dan Fraud

Munculnya istilah forensik dalam dunia akuntansi menakjubkan banyak pihak, karena memang keahlian ini sebelumnya banyak ditemukan pada dunia medis dan kedokteran yang dijadikan sebagai bahan (bukti) kesaksian saat terjadi sengketa di pengadilan.

Akuntansi forensik merupakan penerapan disiplin ilmu akuntansi dalam penyelesaian masalah hukum

baik di dalam dan di luar pengadilan.

Istilah akuntansi forensik dalam definisi tersebut dapat digunakan dalam pengertian yang luas, termasuk audit dan auditing.

Hal yang membedakan akuntansi dan audit adalah akuntansi berkaitan dengan perhitungan sedangkan audit berkaitan dengan adanya penelusuran untuk memastikan kepastian atau kewajaran dari apa yang dilaporkan. Jadi, akuntansi forensik memayungi segala macam kegiatan akuntansi untuk kepentingan hukum.

Prinsip Locard

Dr Edmond Locard adalah seorang pelopor dalam ilmu forensik yang dikenal sebagai Sherlock Holmes Perancis. Dia merumuskan prinsip dasar ilmu forensik: “Setiap kontak meninggalkan jejak ”Dalam ilmu forensik, prinsip Locard menyatakan bahwa pelaku kejahatan akan membawa sesuatu ke TKP dan meninggalkan dengan sesuatu dari itu, dan bahwa keduanya dapat digunakan sebagai bukti forensik.Dalam arti luas prinsip locards menerangkan di mana pun pelaku kejahatan melangkah, apapun yang dia sentuh, kemanapun dia pergi, bahkan secara tidak sadar, akan menjadi saksi bisu terhadap dirinya.

Daubert standar, mengacu pada hukum legal yang ditetapkan oleh Mahkamah Agung Amerika Serikat pada tahun 1993 yang mendefinisikaan kriteria untuk diterimanya kesaksian saksi ahli di Pengadilan Federal. Peraturan Daubert  menggantikan standar Frye lama (ditetapkan pada tahun 1923) untuk keterangan saksi ahli.

Kriteria Daubert

Kriteria yang ditetapkan oleh Daubert adalah dua arah :

Relevan : apakah bukti saksi ahli berhubungan atau tidak dengan fakta yang terdapat dalam kasus tersebut

Reliable:

apakah metode yang di duganakan pada kesaksian berdasarkan pada hipotesis yang sudah teruji.

Tingkat potensi kegagalan yang mungkin di dapatkan dengan metode ini.

apakah metode ini telah dikenal di antara sesama saksi ahli, dan

apakah metode tersebut telah diterima di komunitas ilmuah yang relevan.

Menurut standar Doubert, proses identifikasi bukti  yang relevan dan reliabel meliputi 4 kriteria mendasar, yaitu :

a.  Testing

 Apakah telah prosedur telah teruji, dan bagaimana hasil uji prosedur tersebut?

b.  Error rate

Seberapa besar tingkat error dari prosedur yang digunakan/diterapkan.

c.  Publication

 Prosedur yang digunakan harus sudah dipublikasikan.

            d.  Acceptance

                Prosedur yang diterapkan harus sudah diterima secara umum oleh komunitas ilmiah

Standard Daubert ini adalah pengembangan dari standard frye Namun dalam kaitannya dengan barang bukti digital, penggunaan standar Frye dirasa lebih mudah diterima  jika kita mengamati perkembangan teknologi yang sangat cepat saat ini. Akan sangat sulit untuk memenuhi keempat kriteria Doubert terutama dalam hal publikasi prosedure yang sebelumnya telah melalui proses peer-review terlebih dahulu. Hal ini tentu membutuhkan waktu lama, sedangkan kita harus mengimbangi dengan perkembangan teknologi yang begitu cepat.

FRYE STANDARD

Frye Standard adalah bukti ilmiah akan dapat digunakan dalam pengadilan jika barang bukti tersebut diterima oleh para ahli dalam bidang yang sesuai dengan barang bukti tersebut. Hal ini terkait dengan prosedur, prinsip dan tehnik yang dapat diajukan dalam sidang kasus di pengadilan. Dalam penerapan Frye Standard harus menyediakan sejumlah pakar / ahli untuk memberi keterangan kepada hakim.

PENGERTIAN FRAUD

Fraud atau yang sering dikenal dengan istilah kecurangan merupakan hal yang sekarang banyak dibicarakan di Indonesia. Pengertian fraud itu sendiri merupakan penipuan yang sengaja dilakukan, yang menimbulkan kerugian pihak lain dan memberikan keuntungan bagi pelaku kecurangan dan atau kelompoknya (Sukanto, 2009)[7]. Sementara Albrecht (2003) mendefinisikan fraud sebagai representasi tentang fakta material yang palsu dan sengaja atau ceroboh sehingga diyakini dan ditindaklanjuti oleh korban dan kerusakan korban. Dalam bahasa aslinya fraud meliputi berbagai tindakan melawan hukum.

Bologna (1993) dalam Amrizal (2004)[8] mendefinisikan kecurangan “Fraud is criminal deception intended to financially benefit the deceiver” yaitu kecurangan adalah penipuan kriminal yang bermaksud untuk memberi manfaat keuangan kepada si penipu. Kriminal disini berarti setiap tindakan kesalahan serius yang dilakukan dengan maksud jahat. Ia memperoleh manfaat dan merugikan korbannya secara financial dari tindakannya tersebut. Biasanya kecurangan mencakup tiga langkah yaitu (1) tindakan/the act., (2) penyembunyian/the concealment dan (3) konversi/the conversion.

Adapun menurut the Association of Certified Fraud Examiners (ACFE), fraudadalah: Perbuatan-perbuatan yang melawan hukum yang dilakukan dengan sengaja untuk tujuan tertentu (manipulasi atau memberikan laporan keliru terhadap pihak lain) dilakukan orang-orang dari dalam atau luar organisasi untuk mendapatkan keuntungan pibadi ataupun kelompok secara langsung atau tidak langsung merugikan pihak lain. Dengan demikian fraud adalah mencangkup segala macam yang dapat dipikirkan manusia, dan yang diupayakan oleh seseorang untuk mendapatkan keuntungan dari orang lain, dengan saran yang salah atau pemaksaan kebenaran, dan mencangkup semua cara yang tidak terduga, penuh siasat atau tersembunyi, dan setiap cara yang tidak wajar yang menyebabkan orang lain tertipu atau menderita kerugian.

KLARIFIKASI FRAUD (FRAUD TREE)

The Association of Certified Fraud Examiners (ACFE) atau Asosiasi Pemeriksa Kecurangan Bersertifikat, merupakan organisasi profesional bergerak di bidang pemeriksaan atas kecurangan yang berkedudukan di Amerika Serikat dan mempunyai tujuan untuk memberantas kecurangan, mengklasifikasikan fraud(kecurangan) dalam beberapa klasifikasi, dan dikenal dengan istilah “ The Fraud Tree” yaitu Sistem Klasifikasi Mengenai Hal-hal Yang Ditimbulkan Sama Oleh Kecurangan (Uniform Occupational Fraud Classification System.

ACFE  dalam  Tuanakotta  (2010)[9]  membagi  fraud (kecurangan) dalam 3 (tiga) jenis atau tipologi berdasarkan perbuatan, yaitu:

1)      Kecurangan Laporan Keuangan (Fraudulent Statement)

Kecurangan Laporan keuangan dapat didefinisikan sebagai kecurangan yang dilakukan oleh manajemen dalam bentuk salah saji material Laporan Keuangan yang merugikan investor dan kreditor. Kecurangan ini dapat bersifat finansial atau kecurangan non finansial.

2)      Penyimpangan atas Aset (Asset Misappropriation)

Asset misappropriation meliputi penyalahgunaan/pencurian aset atau harta perusahaan atau pihak lain. Ini merupakan bentuk fraud yang paling mudah dideteksi karena sifatnya yang tangible atau dapat diukur/dihitung (defined value).

3)      Korupsi (Corruption)

Jenis fraud ini yang paling sulit dideteksi karena menyangkut kerja sama dengan pihak lain seperti suap dan korupsi, di mana hal ini merupakan jenis yang terbanyak terjadi di negara-negara berkembang yang penegakan hukumnya lemah dan masih kurang kesadaran akan tata kelola yang baik sehingga faktor integritasnya masih dipertanyakan. Fraud jenis ini sering kali tidak dapat dideteksi karena para pihak yang bekerja sama menikmati keuntungan (simbiosismutualisme). Termasuk didalamnya adalah penyalahgunaan wewenang/konflik kepentingan (conflict of interest), penyuapan (bribery), penerimaan yang tidak sah/illegal (illegal gratuities) dan pemerasan secara ekonomi (economic extortion).

PENYEBAB TERJADINYA FRAUD

Pemicu perbuatan fraud pada umumnya merupakan gabungan dari motivasi dan kesempatan. Motivasi dan kesempatan saling berhubungan. Semakin besar kebutuhan ekonomi seseorang yang bekerja di suatu organisasi yang pengendaliannya internnya lemah, maka semakin kuat motivasinya untuk melakukan fraud. Terdapat empat faktor pendorong seseorang untuk melakukan fraud, yang sering disebut teori GONE (Pusdiklatwas BPKP) yaitu sebagai berikut:

1)  Greed (keserakahan)

2)  Opportunity (kesempatan)

3)  Need (kebutuhan)

4)  Expossure (pengungkapan)

Faktor greed dan need merupakan faktor yang berhubungan dengan pelaku fraud atau disebut faktor individu. Adapun faktor opportunity dan exposure merupakan faktor yang berhubungan dengan organisasi sebagai korban.

a.      Faktor Generic

Faktor generik yang meliputi opportunity (kesempatan) dan exposure(pengungkapan) merupakan faktor yang berada pada pengendalian organisasi. Pada umumnya kesempatan melakukan fraud selalu ada pada setiap kedudukan, hanya saja adanya kesempatan besar maupun kecil tergantung kedudukan pelaku menempati kedudukan pada manajemen atau pegawai biasa.

b.     Faktor Individu

Faktor individu yang meliputi greed (keserakahan) dan need (kebutuhan) merupakan faktor yang ada pada diri masing-masing individu, dengan arti berada diluar pengendalian organisasi. Faktor ini terdiri atas dua unsur yaitu:

(1)   Greed factor, yaitu moral yang meliputi karakter, kejujuran dan integritas yang berhubungan dengan keserakahan.

(2)   Need factor, yaitu motivasi yang berhubungan dengan kebutuhan seperti terlilit hutang atau bergaya hidup mewah.

FRAUD EXAMINITION

Cara pencegahan fraud dapat dilakukan dengan cara (Amrizal, 2004) yaitu sebagai berikut:

a.      Membangun struktur pengendalian yang baik

Dalam memperkuat pengendalian intern di perusahaan, COSO (The Committee of Sponsoring Organizations of The Treadway Commission) pada bulan September 1992 memperkenalkan suatu rerangka pengendalian yang lebih luas daripada model pengendalian akuntansi yang tradisional dan mencakup manajemen risiko, yaitu pengendalian intern terdiri atas 5 (lima) komponen yang saling terkait yaitu:

1)     Lingkungan pengendalian (control environment)

2)     Penaksiran risiko (risk assessment) Standar Pengendalian (control activities)

3)     Informasi dan komunikasi (information and communication)

4)     Pemantauan (monitoring)

b.     Mengefektifkan aktivitas pengendalian

(a)  Review kinerja

(b)  Pengolahan informasi

(c)   Pengendalian fisik

(d)  Pemisahan tugas

3) Meningkatkan kultur organisasi

Meningkatkan kultur organisasi dapat dilakukan dengan mengimplementasikan prinsip-prinsip Good Corporate Governance (GCG).Saifuddien Hasan (2000) dalam Amrizal (2004) mengemukakan GCG meliputi:

(a)  Keadilan (Fairness)

(b)  Transparansi

(c)   Akuntabilitas (Accountability)

(d)  Tanggung jawab (Responsibility)

(e)  Moralitas

(f)    Kehandalan (Reliability)

(g)  Komitmen

4)      Mengefektifkan fungsi internal audit

Tugas Resume

Contoh kasus fraud pada web UWC

situs web uwc dibangun oleh mike yang mengaku sebagai pemilik perusahaan yang telah menjadi pemimpin yang inovatif dalam teknologi berbasis Web .program yang ia buat bisa mengembalikan sistem komputer paling kotor untuk kondisi seperti baru , melindungi terhadap virus masa depan , dan blok spam, pop - up , dan spyware keamanan.

Untuk meningkatkan kredibilitasnya Mike menyatakan dirinya salah satu pakar di daerah pc dan privasi

Di situs web UWC, Mike berjanji kepada peserta bahwa mereka akan mendapatkan
tiga, empat, bahkan lima kali uang mereka kembali. 
dengan pembayaran dibuat setiap hari,kadang-kadang mulai hari berikutnya 
Semua yang diperlukan dari korban adalah kirim Mike uang untuk membeli 
posisi pada 2 matriks 9 perusahaan.
set account bank online sehingga semua transaksi dapat dilakukan melalui
Internet,dan menunggu uang untuk di lipat gandakan.

Dalam dunia penegakan hukum program ini dikenal sebagai Ponzi skema . 

Istilah Ponzi skema berasal dari penipuan yang dilakukan oleh Charles Ponzi , 

yang ditipu ribuan warga New England menjadi investasi dalam skema spekulasi 

perangko - perangko kembali pada 1920-an.

penipu mengatakan kepada investor bahwa dia bisa memberikan pengembalian 40 % 

hanya dalam 90 hari dibandingkan dengan 5 % di rekening tabungan bank.

untuk meningkatkan penampilan legitimasi,Ponzi melunasi investor awal 

menggunakan uang yang disediakan oleh berikutnya

investor - taktik yang jelas hanya akan bekerja dalam jangka pendek,

Pada akhirnya ,skema hancur dan sebagian besar investor itu dibiarkan dengan 

tangan kosong.

Pengakuan salah satu korban 

Jack Porter , investor naif yang akhirnya melaporkan skema untuk

investigasi , memberikan contoh klasik bagaimana Mike menjerat korban keperangkap Wealth Club. 

Salah satu e - mail awal yang diterima oleh Jack menceritakan tentang panggilan konferensi yang diselenggarakan dengan pencipta program UWC itu

E -mail aneh berjanji bahwa sesuatu yang besar secara finansial 

yang menunggu di depan mata, baik bagi mereka yang baru saja datang. 

Jack akhirnya tertarik dan memulai mengikuti transaksi tersebut hingga pada akhirnya ia menyadari penipuan tersebut dan mengalami total kerugian $2800 bersama rekan-rekannya.

lalu jack mulai melapor ke pihak berwajib, dan pihak berwajibpun mulai melakukan penulusuran identitas pelaku dan asal-usul.web UWC namun nihil hasilnya dikarenakan rapinya cara kerja 

pemalsuan identitas pelaku.

Kesimpulan 

berbagai macam kasus fraud yang kita ketahui dengan perkembangan tekhnologi, 

untuk itu sangat di perlukan edukasi yang sangat mendalam mengenai pemahaman tekhnologi informasi,

terutama terhadap kredibilitas web. 

Sumber

"Computer Fraud casebook (the bytes that bite) by Joseph T Wells"